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越南专线出口必要了解的4退税个时限节点!

作者:越南货运来源:越南专线网址:http://www.ztynzx.com

  

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 出口企业在处理越南出口退税时要特别注意申报程序,注意时刻观念,避免形成丢失。出口企业在处理出口退税时,应注意四个时限规则:

  “30天”

  外贸企业购进出口货品后,应及时向供货企业讨取增值税专用invoice或普通invoice,归于防伪税税控增值税invoice,有必要在开票之日起30天内处理认证手续。

  “90天”

  外贸企业有必要在货品报关出口之日起90天内处理出口退税申报手续,出产企业有必要在货品报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内处理免抵税申报手续。

  “180天”

  出口企业有必要在货品报关出口之日起180天内,向所在地主管退税部分供给出口收汇核销单(远期收汇在外)。

  “3个月”

  越南出口企业出口货品纸质退税凭据丢失或内容填写有误,按有关规则能够补办或更改的,出口企业可在申报期限内向退税部分提出延期处理出口货品退(免)税申报的请求,经同意后,可延期3个月申报。

  出口货品退(免)税的税种分类

  根据现行税制规则,我国出口货品退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种;

  出口货品退(免)税的税款是出口货品在国内出产、流通各个环节已交纳的增值税和应交纳的消费税。

  流转税,是泛指所谓以商品为特征物件的税种。就我国现行的税制而言,流转税包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。

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  出口退税附送资料

  1. 报关单

  报关单是货品进口或出口时进出口企业向海关处理申报手续,以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

  2.出口出售发票

  这是出口企业根据与出口购货方签订的出售合同填开的单证,是外商购货的首要凭据,也是出口企业财会部分凭此记帐做出口产品出售收入的根据。

  3.进货发票

  供给进货发票首要是为了确认出口产品的供货单位、产品称号、计量单位、数量,是否是出产企业的出售价格,以便区分和核算确认其进货费用等。

  4. 结汇水单或收汇通知书

  5. 运单和出口保险单

  归于出产企业直接出口或委托出口克己产品,凡以到岸价CIF结算的,还应附送出口货品运单和出口保险单。

  6.有进料加工复出口产品事务的企业,还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件称号、数量、复出口产品称号,进料本钱金额和实纳各种税金额等。

  7. 产品纳税证明。

  8. 出口收汇已核销证明。

  9. 与出口退税有关的其他资料。

  目前,外商投资企业出口货品退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。“先征后退”是指出产企业自营出口或委托代理出口的货品,一概先按照增值税暂行条例规则的纳税率纳税,然后由主管出口退税事务的税务机关在国家出口退税计画内按规则的退税率审批退税。

  计税根据

  “先征后退”办法按照当期出口货品离岸价乘以外汇人民币牌价核算应退税额。

  “离岸价”(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价,但这个交货价归于标志货价,即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规则收取货款,买卖双方风险区分都是以货品装上船为界限。因而,FOB价是由买方担任租船订舱,处理保险付出运保费。

  ZUI常用的FOB、CFR和CIF价的换算办法如下:

  FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费

  因而,如果企业以到岸价格作为对外出口合作的,在货品离境后,应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣钱和财务费用;以CFR价合作的,应扣除运费。

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  核算公式

  当期应交税额=当期内销货品的销项税额+当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×纳税率-当期悉数进项税额

  当期应退税额=出口货品离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

  以上核算公式的有关说明

  ① 当期进项税额包括当期悉数国内购料、水电费、答应抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规则能够抵扣的进项税额。

  ② 外汇人民币牌价应按财务制度规则的两种办法确认,即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。核算办法一旦确认,企业在一个交税年度内不得更改。

  ③ 企业实践出售收入与出口货品报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时,税务机关按金额大的纳税,按出口货品报关单上记载的金额退税。

  ④ 应交税额小于零的,结转下期抵减应交税额。

  举例说明

  某鞋厂2000年3月出口鞋30000打,其间:(1)28000打以FOB价合作,每打200美元,人民币外汇牌价为1:8.2836元;(2)2000打以CIF价格合作,每打240美元,并每打付出运费20元、保险费10元、佣钱2元,人民币外汇牌价为1:8.2836元。当期实现内销鞋19400打,出售收入34920000元,销项税额为5936400元,当月可予抵扣的进项税额为10800000元,鞋的退税率为13百分比。用“先征后退”办法核算应交税额和应退税额。

  核算出口自产货品出售收入:出口自产货品出售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣钱)×外汇人民币牌=28000×200×8.2836+2000×( 240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

  当期应交税额=当期内销货品的销项税额+当期出口货品离岸价格×外汇人民币牌价×纳税率-当期悉数进项税额=5936400+49834137.60×17百分比-10800000=3608203.39(元)

  当期应退税额=当期出口货品离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率


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